在日外国人年末调整指南【2026年版】上班族所得税这样完成
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在日本工作的外国上班族，与日本同事一样，也是年末调整的对象。年末调整是指，根据全年实际收入和扣除额，对每月工资中已预扣的所得税（预扣税/源泉征收）进行正确税额精算的手续。多数情况下，预扣税额多于实际税额的部分会被退还，但也有因扶养情况变化等原因需补缴税款的情形。本文从年末调整的基础知识到外国人特有注意事项（国外扶养、回国时的处理）进行详细解说。
① 年末调整是什么？（与源泉征收的关系·与确定申告的区别）
源泉征收与年末调整的关系
公司员工每月领取工资时，会按国税厅规定的"源泉征收税额表"预先扣除概算所得税（即源泉征收）。但源泉征收只是月单位的概算计算，与全年实际应缴所得税额往往不一致。
因此，年末时由所在单位重新计算当年的正确所得、扣除额和税额，并对已预扣税额与实际税额的差额进行精算，这就是年末调整。预扣税额多于实际税额时，差额将被"退还"；少于实际税额时，则需"补缴"。
与确定申告的区别
| 项目 | 年末调整 | 确定申告 |
|---|---|---|
| 办理方 | 由所在单位（公司）代办 | 本人向税务署申告 |
| 对象人群 | 工资所得者（公司员工等） | 全体纳税义务人 |
| 申告期间 | 每年11〜12月（提交材料），12月工资中精算 | 次年2月16日〜3月15日 |
| 医疗费扣除 | 不可 | 可以 |
| 住宅贷款扣除（初年度） | 不可 | 可以 |
| 故乡纳税（非一键特例的情形） | 不可 | 可以 |
| 加密资产·副业所得 | 不可 | 可以 |
年末调整无法处理的扣除（如医疗费扣除等）或有工资以外所得时，需另行进行确定申告（→确定申告·居民税指南）。
② 适用对象与非适用对象
年末调整的适用对象
年末调整的对象原则上是"工资所得者"，且已向所在单位提交"给与所得者扶养控除等（异动）申告书"的人。无论在留资格种类，从日本公司领取工资的外国人也属于适用对象。
无法通过年末调整精算（需自行确定申告）的情形
以下情形不能通过年末调整精算，需自行确定申告（依据所得税法的主要要件）。
- 当年工资收入合计超过2,000万日元的人
- 从两处以上领取工资的人（主要工资以外的部分不在年末调整范围内）
- 工资所得、退职所得以外的所得合计全年超过20万日元的人（副业·自由职业·加密资产收益等）
- 年中离职且当年未再就职的人（离职后无法接受年末调整）
- 希望申报医疗费扣除或故乡纳税等年末调整无法受理的扣除的人
③ 年末调整的日程安排
④ 需提交的3种申告书
年末调整中需提交的主要材料有以下3种（视情况可能需要追加材料）。
| 材料名称 | 主要填写内容 | 提交对象 |
|---|---|---|
| ①给与所得者扶养控除等（异动）申告书 | 配偶者·扶养亲属（含国外居住者）信息、残障人士控除等 | 所在单位（每年提交） |
| ②给与所得者保险料控除申告书 | 生命保险料控除·地震保险料控除·小规模企业共济等掛金控除（iDeCo等）金额 | 所在单位 |
| ③给与所得者基础控除申告书兼配偶者控除等申告书兼所得金额调整控除申告书 | 本人合计所得金额估算额、配偶者所得信息、基础控除适用申请 | 所在单位 |
关于外文填写
申告书均需用日语填写。姓名通常以罗马字（护照记载）填写，但部分单位可能要求用日语（片假名）表记。如有不明之处，建议向所在单位的人事负责人确认。
⑤ 外国人可在年末调整中使用的主要扣除
基础控除
全体纳税人均可享受的基本扣除。控除额随合计所得金额变化（最大金额及逐步递减规则，请查阅国税厅当年度相关信息）。提交"基础控除申告书"即可适用。
配偶者控除·配偶者特别控除
共同生计的配偶者（日本居住或国外居住，只要满足条件均可）所得在一定金额以下时可享受的控除。控除额随本人所得金额变化。通过"基础控除申告书兼配偶者控除等申告书"申请。
扶养控除（国内居住亲属）
被扶养亲属（16岁以上）所得在一定金额以下时可享受。控除额因年龄和是否为残障人士而异。
国外居住扶养亲属（重要）
将国外居住的家人（父母等）纳入扶养控除范围是可以的，但2023年（令和5年）起，适用条件趋于严格。
| 国外居住亲属年龄 | 可作为控除对象的条件 |
|---|---|
| 16岁以上30岁未满 | 所得金额在48万日元以下（满足通常扶养控除条件） |
| 30岁以上70岁未满 | 仅限以下情形之一： ①留学（就读于国外教育机构） ②残障人士 ③每年收到38万日元以上的汇款 |
| 70岁以上 | 所得金额在48万日元以下（作为老人扶养亲属适用） |
将国外居住亲属纳入扶养范围时，需提交"亲属关系材料"和"汇款关系材料"（请确认国税厅规定的材料清单）。外文材料需附日语译文。详情请参阅国外扶养亲属扶养控除指南。
社会保险料控除
可扣除自己缴纳的国民年金·国民健康保险等社会保险费（单位代扣部分除外）。单位代扣部分由单位掌握，无需在申告书中填写。如有自行缴纳的部分（例如：自行缴纳家人的国民健康保险费等），请将缴纳金额填入"扶养控除等申告书"。
生命保险料控除·地震保险料控除
在日本国内保险公司投保的生命保险·个人年金保险·护理医疗保险的保险费（一定金额以内），以及地震保险费均可作为控除对象。将保险公司寄送的"控除证明书"附在"保险料控除申告书"上一并提交。
小规模企业共济等掛金控除（iDeCo掛金）
已加入iDeCo（个人型确定拠出年金）的，全部掛金均可作为所得控除对象（在"保险料控除申告书"中申告）。该制度节税效果显著，尚未加入者可考虑参加（→iDeCo指南）。
⑥ 年末调整无法处理、需另行确定申告的事项
以下扣除·申告无法通过年末调整办理，需另行确定申告。
- 医疗费扣除：全年医疗费超过一定金额时可享受的控除。通过确定申告办理（→医疗费扣除指南）。
- 住宅贷款控除（仅初年度）：住宅贷款减税仅初年度需要确定申告。第2年起可通过年末调整适用（→外国人住宅贷款指南）。
- 故乡纳税（不适用一键特例的情形）：向5个以上自治体捐款，或需要确定申告者无法使用一键特例，需通过确定申告申报捐款金额控除（→外国人故乡纳税指南）。
- 加密资产·副业等工资以外的所得（全年超过20万日元）：工资以外的所得合计超过20万日元时需确定申告（→加密资产税务指南）。
- 捐款金额控除（政党·认定NPO等）：故乡纳税以外的捐款金额控除也通过确定申告办理。
- 杂损控除：因灾害·盗窃·侵占造成的损失的控除。通过确定申告办理。
⑦ 年末调整与居民税的关系
年末调整（或确定申告）的内容，将用于计算次年度的居民税（都道府县民税＋市区町村民税）。具体而言，所在单位向税务署提交的"给与支付报告书"也会送达各市区町村，从而确定各人的居民税额。
居民税以上一年所得为基础计算，于次年6月起分一年缴纳（工资代扣方式则从次年6月工资起开始扣除）。年末调整中认真申报各项扣除，居民税计算基础的所得金额也将得到正确核算。
⑧ 回国·离职时的注意事项
年中回国·出境的情形
年中出境、成为非居住者时，可能需要就出境时点的所得办理相关手续。
| 情形 | 手续 |
|---|---|
| 出境前离职且当年未再就职 | 原则上需要确定申告（次年2〜3月）。但若已向所在单位提交"给与所得者扶养控除等申告书"，单位在某些情况下也可进行年末调整（请向单位确认） |
| 出境后继续在同一单位任职（海外驻派等） | 成为非居住者之日后的工资，作为国内来源所得适用20.42%源泉征收（不在年末调整范围内）。出境前部分按通常年末调整处理 |
| 出境后有需要确定申告的所得 | 可能需要选任"纳税管理人"委托其办理申告手续，或在出境前完成申告 |
离职情形（年末前离职）
年末调整通常以12月工资为基准进行。年中离职且当年未再就职时，年末调整将不被执行，需自行确定申告（次年2月16日〜3月15日）。
离职后进行确定申告，若已预扣税额多于实际税额，视条件可能会获得退税。
回国时的脱退一时金
加入日本年金（厚生年金·国民年金）后回国的外国人，在一定条件下可申请"脱退一时金"。脱退一时金的税务手续请参阅脱退一时金指南。
⑨ 常见问题（FAQ）
出处·参考资料
- 国税厅「年末调整的方法（令和6年版）↗」
- 国税厅「No.1180 扶养控除 ↗」
- 国税厅「No.1195 配偶者特别控除 ↗」
- 国税厅「No.1160 残障人士控除 ↗」
- 国税厅「No.1191 配偶者控除 ↗」
- 国税厅「No.1182 国外居住亲属的扶养控除等适用条件 ↗」
- 国税厅「No.1411 住宅借入金等特别控除的对象住宅贷款等 ↗」
- 所得税法第121条（工资所得者的确定申告免除条件）
※年末调整·税务最终判断请咨询税务师或税务署。扣除额等可能变更。本页可能含联盟链接。