🪙 加密资产税
在日外国人的加密资产（虚拟货币）税务指南【2026年·确定申告·计算方法】
📋 目录
在日外国人通过加密资产（虚拟货币）交易获得的利润，原则上须按照日本税法申报。利润被归类为"杂项所得"，与工资等其他所得合并后，适用累进税率（最高约55%）。本文解说课税时机、计算方法、与股票的区别及外国人特有注意事项。税务最终判断请咨询税务师或税务署。
① 何时对利润征税？（课税时机）
加密资产在实际卖出、兑换、使用时才发生课税关系。仅持有（含浮盈状态）的个人原则上不课税。主要课税时机如下：
- 兑换为日元或外币时（例：BTC→JPY）
- 兑换为其他加密资产时（例：BTC→ETH，视为旧资产卖出）
- 用加密资产支付商品·服务时
- 通过挖矿·质押·借贷获得奖励时（以收取时的时价计入收入）
📌 仅持有不课税（个人）：单纯持有原则上不课税。但回国（出境）时需特别注意（→外国人注意事项）。
② 所得分类：杂项所得·综合课税（税率参考）
个人加密资产利润原则上归为"杂项所得"，适用综合课税，与工资等合并后按以下累进税率计算。
| 课税所得（合计） | 所得税率 | 居民税 | 含复兴特别所得税实效税率（参考） |
|---|---|---|---|
| 195万日元以下 | 5% | 约10% | 约15.1% |
| 195万〜330万日元 | 10% | 约10% | 约20.2% |
| 330万〜695万日元 | 20% | 约10% | 约30.4% |
| 695万〜900万日元 | 23% | 约10% | 约33.5% |
| 900万〜1,800万日元 | 33% | 约10% | 约43.7% |
| 1,800万〜4,000万日元 | 40% | 约10% | 约50.8% |
| 4,000万日元以上 | 45% | 约10% | 约55.9% |
※复兴特别所得税为所得税额×2.1%。税率·扣除额可能变更。
⚠️ 与股票（申告分离课税·约20.315%）不同，加密资产杂项所得适用综合课税，工资越高税率越高。
③ 上班族的年20万日元规则
只从一处领取工资且已完成年末调整的上班族，含加密资产利润在内的"工资以外所得合计"全年在20万日元以下时，原则上无需申报所得税（所得税法121条）。
💡 注意以下几点：
·居民税不适用"20万日元规则"，即使利润在20万日元以下，也可能需要向市区町村单独申报居民税。
·若申报医疗费扣除·故乡纳税等，需将所有所得合并申报。
·超过20万日元时必须申报所得税（申报期限为次年2月16日〜3月15日）。
·居民税不适用"20万日元规则"，即使利润在20万日元以下，也可能需要向市区町村单独申报居民税。
·若申报医疗费扣除·故乡纳税等，需将所有所得合并申报。
·超过20万日元时必须申报所得税（申报期限为次年2月16日〜3月15日）。
④ 利润（取得价格）的计算方法
加密资产利润为"卖出价格 − 取得价格"。取得价格的计算方式有"总平均法"和"移动平均法"两种。
1
总平均法（默认，无需申请）用全年取得总金额÷取得总数量计算每单位平均取得价格。计算相对简单，可使用国税厅提供的Excel计算表。
2
移动平均法（需申请）每次购买时更新平均取得价格。能更实时掌握损益，但计算较复杂。需在确定申报截止日前向所辖税务署提交申请。
3
善用交易所"年度交易报告书"国内主要交易所会发行年度交易报告书。也可使用损益计算工具（如 Gtax、Cryptact 等）汇总多交易所数据。
📌 国税厅计算表：可在国税厅官网免费下载"加密资产计算表（总平均法用·移动平均法用）"Excel文件（国税厅官网 ↗）。
⑤ 与股票的重要区别（不可损益通算·不可亏损结转）
⚠️ 现行制度（〜2027年末）的重要限制：
·原则上不可与其他所得损益通算（仅可在杂项所得内通算。加密资产A与B可通算，但不可与股票亏损通算）。
·不允许亏损结转（不可延至次年）。当年亏损无法结转到次年。
·股票·投资信托适用申告分离课税（20.315%固定）并可3年亏损结转，但加密资产目前不适用该制度。
·原则上不可与其他所得损益通算（仅可在杂项所得内通算。加密资产A与B可通算，但不可与股票亏损通算）。
·不允许亏损结转（不可延至次年）。当年亏损无法结转到次年。
·股票·投资信托适用申告分离课税（20.315%固定）并可3年亏损结转，但加密资产目前不适用该制度。
💡 2028年以后（改革后）预期：令和8年度税制改革大纲（2025年12月）提出，符合条件的"特定加密资产"经国内登记业者卖出时，将适用申告分离课税（约20.315%）及3年亏损结转。预计最早2028年1月起适用。制度可能变更。
⑥ 外国人特有注意事项（居住者区分·回国时）
居住者（在日本有住所或持续居住1年以上者）需对国内外全部所得在日本申报。使用海外交易所的收益也须申报。非居住者只对日本国内来源所得纳税，但须满足实质转出（迁出住民票且海外实际居住183天以上等）的要求。
⚠️ 使用海外交易所也须申报：日本居住者在Binance等海外交易所获得的利润，也属于日本确定申告对象。2026年以后国际间加密资产交易信息共享将进一步加强。
加密资产现物持有目前不属于国外转出时课税（出国税）的对象资产（截至2026年6月）。但含有大量浮盈时计划回国或出境，建议提前咨询税务师。
⑦ 税制改革动向（预计2028年实施）
令和8年度税制改革大纲（2025年12月）提出重大变化：符合条件的"特定加密资产"经国内登记业者卖出时，将适用申告分离课税（约20.315%）并允许3年亏损结转。预计最早2028年1月1日起适用。2026年·2027年的交易仍适用现行综合课税。制度可能变更，请关注国税厅·金融厅最新信息。
⑧ 常见问题（FAQ）
加密资产利润为10万日元，需要申报吗？
只从一处领取工资且已完成年末调整的上班族，工资以外所得合计（含加密资产利润）在20万日元以下时，原则上无需申报所得税。但居民税申报可能仍需单独办理。自由职业者或有多处工资的情况请另行确认。
用加密资产购物也要缴税吗？
是的。用加密资产支付时，支付时的时价与取得价格的差额（若有利润）须作为杂项所得申报。
加密资产亏损可以和股票利润抵扣吗？
现行制度下不可以。加密资产（杂项所得）的亏损不能与申告分离课税的股票利润通算，也不能结转至次年。2028年改革后预计对符合条件的情况允许亏损结转。
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