📋 副业·自由职业税务
在日外国人副业·自由职业税务指南【2026年版·确定申告/发票制度/在留资格】
📋 目录
在日本工作的外国人中，有越来越多的人在主业之外从事副业，或以自由职业者、个体工商户的身份开展活动。然而，副业与自由职业的税务涉及「确定申告（年度报税）」「所得类别」「发票制度（消费税）」等诸多不同于上班族的规则，此外对外国人而言，还必须特别注意在留资格与副业之间的关系。
本文将以易于理解的方式，为在日外国人解说在日本从事副业或自由职业时需要了解的税务规则。
📌 本文以提供信息为目的，个人税务及在留资格的具体判断，请向国税厅、税务署、出入国在留管理厅或专业人士（税理士、行政书士）确认。税制与入管制度可能发生变更。
① 本文内容一览
- 副业及自由职业收入涉及的税种（所得税、住民税、消费税、个人事业税）
- 需要进行确定申告的条件（20万日元规则）及住民税申告的注意事项
- 事业所得与杂项所得的区别及账簿保存的重要性
- 可计入经费的内容、青色申告与白色申告的区别
- 发票制度（适格发票）与消费税免税/课税机制
- 在留资格与副业、资格外活动许可的注意事项（入管风险）
- 回国及注销营业时的手续
② ⚠️【首先确认】在留资格与副业 — 资格外活动许可须知
⚠️ 在考虑税务问题之前，请先确认您的在留资格。未经许可从事副业或自由职业活动，将构成非法就劳，可能对在留资格续签及永住申请产生重大不利影响。
各在留资格的副业可行性
| 在留资格种类 | 副业·自由职业 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 永住者 | 无限制 | 就劳内容及时间均无限制 |
| 定住者 | 无限制 | 就劳内容及时间均无限制 |
| 日本人配偶者等 | 无限制 | 就劳内容及时间均无限制 |
| 永住者配偶者等 | 无限制 | 就劳内容及时间均无限制 |
| 技术·人文知识·国际业务（技人国） | 需确认 | 主业职种范围外的副业可能需要资格外活动许可 |
| 技能·特定技能·其他就劳签证 | 需确认 | 原则上仅限于已获许可的职种及活动。副业可能需要资格外活动许可 |
| 留学 | 原则不可（仅限资格外活动许可范围内） | 即使拥有资格外活动许可，仍有每周28小时等时间限制 |
需要资格外活动许可的情况及无许可的风险
就劳签证（技术·人文知识·国际业务等）原则上仅限于在留资格许可范围内的活动（主业）。若从事与主业内容无关的副业，或以不同职种从事自由职业活动，通常需要取得资格外活动许可。
⚠️ 未经许可的资格外活动属于非法就劳：未取得资格外活动许可而从事许可范围以外的就劳或自由职业活动，将构成非法就劳（违反入管法）。这可能导致在留期间续签不获批准、在留资格被撤销、永住审查受到重大影响。在开始副业或自由职业之前，务必进行确认。
务必向出入国在留管理厅或行政书士确认
自己的在留资格能否从事副业或自由职业活动，因个人情况（在留资格种类、主业内容、副业内容、雇用形态）而异。请不要凭感觉判断"应该没问题"，务必向出入国在留管理厅或精通在留资格的行政书士进行确认。
💡 在留资格手续详情请访问在日ライフナビ：资格外活动许可的申请步骤、在留资格变更等详细手续，请参考姐妹网站「在日ライフナビ」。在留资格更新・变更指南（在日ライフナビ）↗
③ 副业·自由职业涉及的税金总览
副业及自由职业的收入，主要涉及以下4种税金。
| 税金种类 | 适用对象 | 申告·纳税机构 |
|---|---|---|
| 所得税 | 对收入扣除必要经费及各种扣除后的所得征税。上班族的副业收入（工资及退职所得以外的所得）超过每年20万日元时，原则上需要申告 | 税务署（确定申告） |
| 住民税（都道府县民税＋市区町村民税） | 以上一年度所得为基准征税。即使不超过20万日元，在某些情况下仍需申告（需注意） | 市区町村（住民税申告或确定申告） |
| 消费税 | 基准期间课税销售额超过1,000万日元时，须成为课税事业者并承担纳税义务。发票注册者同样适用 | 税务署（消费税申告） |
| 个人事业税 | 以事业规模从事特定行业时征税（设有每年290万日元的事业主扣除）。税率因行业而异 | 都道府县税务事务所（自动课税通知） |
上班族副业 vs 专职自由职业者的区别
| 类别 | 上班族＋副业 | 专职自由职业者·个体工商户 |
|---|---|---|
| 所得税申告 | 工资及退职所得以外的所得超过每年20万日元时，原则上需要确定申告 | 所得超过各种扣除合计、产生税额时需要申告 |
| 住民税 | 即使副业所得不超过20万日元，在某些情况下仍需进行住民税申告 | 进行确定申告后，住民税将自动计算 |
| 社会保险 | 继续适用所在单位的社会保险（健康保险·厚生年金） | 需办理加入国民健康保险·国民年金的手续 |
| 年末调整 | 主业部分由所在单位进行年末调整，副业部分通过确定申告申告 | 无年末调整，全额通过确定申告申告 |
④ 需要进行确定申告的人（20万日元规则·住民税）
上班族的20万日元规则（所得税）
若仅从一处领取工资，且工资·退职所得以外的所得合计每年不超过20万日元，原则上无需进行所得税的确定申告。这就是俗称的「20万日元规则」。
📌 所得＝收入－必要经费。即使副业销售额（收入）超过20万日元，扣除经费后的所得不超过20万日元时，也属于适用范围。
住民税适用不同规则（需特别注意）
⚠️ 「不超过20万日元则无需任何申告」的理解是错误的：即使所得税的确定申告不需要（每年不超过20万日元），在某些情况下仍需向市区町村申告住民税。住民税申告可通过所在地市区町村的窗口或确定申告（次年2月16日至3月15日）进行。若放置不申告，可能产生住民税追征及滞纳税。
专职自由职业者的情况
若主业非工资的专职自由职业者或个体工商户，年度所得超过各种扣除合计、产生纳税额时需要进行确定申告。即使所得较少、税额为零，若希望申请住宅贷款扣除、医疗费扣除、故乡纳税捐款扣除等，也需要进行确定申告。
不申告的风险
⚠️ 不申告及申告遗漏的风险：在需要进行确定申告的情况下未予申告，可能被课征无申告加算税（原则为15～20%）、滞纳税、重加算税。此外，外国人在申请在留资格续签时，税金缴纳情况可能受到审查，未缴税款或不申告可能对在留续签产生不利影响。
⑤ 所得类别：事业所得 vs 杂项所得
副业及自由职业收入属于哪种「所得类别」，对可用扣除项目及亏损处理方式有重大影响。
| 类别 | 事业所得 | 杂项所得 |
|---|---|---|
| 主要条件 | 保存账簿文件（不论收入金额），以及以事业形式持续、反复、独立开展的活动 | 无账簿文件且副业收入概为300万日元以下时，原则上为杂项所得（国税厅2022年通达） |
| 青色申告 | 可以（最多65万日元扣除） | 不可 |
| 亏损结转 | 可结转3年 | 不可与其他所得进行损益通算 |
| 专从者工资 | 青色：专从者工资可行 | 不可 |
| 账簿·记账 | 原则必需（青色申告须复式记账） | 收支记录为任意，但推荐 |
💡 账簿文件的保存是事业所得的关键：国税厅2022年通达规定，无论收入金额如何，「保存账簿文件」的情况原则上被归类为事业所得。建议从开始副业起，尽早用会计软件或账簿记录收支。
📌 事业所得或杂项所得的判断，还需考量「事业的实际情况」。综合判断持续性、反复性、独立性、收入规模、社会通念上的事业性等因素。不确定时请咨询税理士。
⑥ 可计入经费与不可计入经费的内容
将与事业及副业相关的支出作为「必要经费」列记，可以减少应税所得。
主要经费示例
| 经费种类 | 内容及注意事项 |
|---|---|
| 通信费 | 工作用电话及网络线路费用。与私用共用时，按业务使用比例分摊 |
| 交通费 | 因工作而产生的交通费用（电车、公交、出租车等）。需记录收据、日期、时间及目的 |
| 消耗品费 | 文具、打印机耗材、工作用设备（电脑等。10万日元以上的情况下可能需要进行折旧处理） |
| 外包费·业务委托费 | 将部分业务委托给他人的费用 |
| 书籍·资料费 | 与业务相关的书籍、资料、参加研讨会等费用 |
| 软件·服务费 | 业务中使用的会计软件、云服务等使用费 |
| 房租·水电费（家庭分摊） | 若在家中办公，按业务使用比例（面积比例、时间比例等）分摊 |
| 交际应酬费 | 与业务相关的接待客户飲食等费用。全额计入经费需有实际情况记录 |
⚠️ 不可计入经费的内容：私人支出（私人饮食、旅行、日常用品等）及与业务关联不明确的支出不可计入经费。需要分摊时，应按合理比例计算并记录依据。
📌 收据及账簿保存义务：收据、发票等文件，原则上需从确定申告截止日起保存5至7年（青色申告为7年）。满足条件时，电子数据形式保存也可被认可（电子账簿保存法）。最新要求请向国税厅确认。
⑦ 青色申告与白色申告
确定申告分为「青色申告」和「白色申告」两种。有事业所得的情况下，选择青色申告可获得显著的节税优势。
| 类别 | 青色申告 | 白色申告 |
|---|---|---|
| 申告特别扣除 | 最多65万日元（需满足e-Tax等要件）、55万日元、10万日元三档 | 无 |
| 亏损结转 | 可结转3年（纯损失结转扣除） | 不可 |
| 专从者工资 | 可将给共同生活家属的工资全额计入经费 | 仅限专从者扣除（有上限） |
| 账簿 | 复式记账（65万·55万日元扣除）或简易账簿（10万日元扣除） | 需制作收支内容说明书 |
| 事前手续 | 需提交开业申告书＋青色申告承认申请书 | 无需特别的事前手续 |
青色申告的手续步骤
1
提交开业申告书（个人事业的开业·废业等申告书）
于事业开始日起1个月内，向主管税务署提交。需携带个人号码卡（或番号确认文件＋身份证明书）。也可通过e-Tax在线提交。
2
提交青色申告承认申请书
若希望从当年起适用青色申告，原则上须在当年3月15日前（新开业的情况，在开业日起2个月内）向主管税务署提交。错过此期限，当年只能进行白色申告。
3
记账（复式记账或简易账簿）
获得65万日元（55万日元）扣除，需以复式记账方式记账。使用会计软件可自动生成复式账簿，效率更高。
4
制作并提交确定申告书（青色申告决算书）
于次年2月16日至3月15日进行确定申告。获得65万日元扣除，需通过e-Tax进行电子申告或电子账簿保存。
📌 即使副业规模较小、是否归类为事业所得尚不确定，也建议尽早提交开业申告书及青色申告承认申请书（几乎没有弊端）。
⑧ 发票制度与消费税
什么是消费税免税事业者
基准期间（前前年或前前事业年度）课税销售额不超过1,000万日元的事业者，原则上可免除消费税纳税义务，称为「免税事业者」。刚开始从事副业或自由职业的人，大多属于免税事业者。
发票制度（适格发票等保存方式）
发票制度于2023年10月1日正式启动。要发行「适格发票（发票）」，需向税务署登记为「适格发票发行事业者」，取得登记番号（T＋13位数字）。
| 类别 | 未登记发票（免税事业者） | 已登记发票（课税事业者） |
|---|---|---|
| 消费税纳税 | 原则免除（销售额1,000万日元以下） | 须申告并缴纳销售额中包含的消费税 |
| 适格发票的发行 | 不可发行（在要求发票的交易方面可能处于不利地位） | 可发行 |
| 对交易方的影响 | 交易方（课税事业者）可能难以进行进项税额抵扣 | 交易方可进行进项税额抵扣 |
| 是否需要登记 | 以BtoC为主或与免税事业者交易时，可能无需登记 | BtoB交易及企业发包较多时，登记更为有利 |
📌 发票登记为自愿：是否登记，需根据交易方情况（BtoB还是BtoC、对方是课税事业者还是免税事业者）及自身销售规模综合判断。登记后将成为课税事业者，须承担消费税申告及纳税义务。
2成特例（适用至2026年度）
针对因登记发票而新成为课税事业者的人（从免税事业者转换），设有将消费税纳税额减轻至销售税额20%的「2成特例」。个体工商户（个人事业主）适用至2026年度（含2026年9月30日的课税期间）。
⚠️ 2027年以后需另行确认：2成特例期限届满后（2027年以后），需研究是否选择简易课税制度（简易课税选择申告书的提交期限为2026年12月31日）或适用后继经过措施。详细及最新信息，请务必向国税厅的发票制度专设页面或税理士确认。本文对存在不确定性的部分，不做绝对断言。
⑨ 确定申告的步骤·所需文件
1
汇总收入及经费，整理账簿
整理1年（1月至12月）的收入及经费。整理请求书及收据，并记录至会计软件或账簿。自由职业者还需确认被扣税款金额（在确定申告中进行结算）。
2
准备所需文件
个人号码卡（或番号确认文件＋身份证明书）、在留卡、收入及经费的账簿及收据、交易方出具的支付调书（如有）、社会保险费及生命保险费扣除证明书等。
3
制作确定申告书
使用国税厅的「确定申告书制作角（Web）」或会计软件制作申告书。青色申告时，还需制作青色申告决算书。
4
提交申告书（次年2月16日至3月15日）
通过e-Tax（在线）、邮寄，或至主管税务署窗口提交。通过e-Tax提交，可满足65万日元青色申告特别扣除的要件（e-Tax提交）。
5
确认纳税或退税
申告后如产生额外税额，须于3月15日前缴纳（也可选择延期缴税·转账纳税）。若因源泉征收等缴纳过多税款，通常在数周至2个月内退税（视条件而定）。
📌 确定申告的手续基本以日语进行。部分税务署可能提供外语说明，但申告书本身为日语。建议使用会计软件，或考虑咨询税理士。
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⑩ 回国·在留资格变更时的注意事项
注销营业、回国或变更在留资格时，可能需要办理以下手续。
1
提交废业申告书
注销营业时，须向主管税务署提交「个人事业的开业·废业等申告书」（原则上在废业日起1个月内）。青色申告的情况，同时提交「所得税青色申告取消申告书」。
2
最终确定申告（或准确定申告）
废业·回国当年的所得，于次年2月16日至3月15日进行确定申告。若回国（出国）后申告期限届至，须在出国前申告，或指定纳税管理人委托其进行申告·纳税（须在出国前向税务署申报纳税管理人）。
3
住民税的结算
住民税以上一年度所得为基准征收，因此即使回国后，次年度的住民税可能仍会产生。退职·废业当年的住民税，可能需要一次性缴纳或切换为特别征收（→住民税指南）。
4
提交发票登记取消申告书
若已登记为发票（适格发票发行事业者），须向税务署提交「请求取消适格发票发行事业者登记的申告书」。取消日为申告书提交日所在课税期间末日的次日（详情请查阅国税厅）。
5
国民年金·国民健康保险退出手续（需确认）
有关回国·废业时健康保险及年金的手续，请参阅在日ライフナビ（life.m-ri.co.jp）↗（在留资格及社会保险由姐妹网站主要负责）。
📌 回国时的手续根据情况可能较为复杂。建议充分利用税理士·行政书士·税务署免费咨询（确定申告期间内）。
⑪ 常见问题（FAQ）
副业所得不超过20万日元，不需要进行确定申告吗？
若仅从一处领取工资，且工资·退职所得以外的所得合计每年不超过20万日元，原则上无需进行所得税的确定申告。但是，住民税方面，即使不超过20万日元，在某些情况下仍需申告（须向市区町村进行住民税申告，或向所在地市区町村确认）。请注意「所得税的确定申告不需要≠所有申告均不需要」。
外国人只要有在留资格，就可以自由从事副业或自由职业吗？
这取决于在留资格的种类。永住者·定住者·日本人配偶者等·永住者配偶者等无就劳限制，可自由从事副业及自由职业。而技人国·技能·特定技能等就劳签证，原则上仅限于已获许可的活动范围，视副业内容，可能需要资格外活动许可。未经许可就劳属于非法就劳，可能对在留续签及永住申请产生重大不利影响。务必向出入国在留管理厅或行政书士确认。详情→在日ライフナビ 在留资格指南 ↗
事业所得和杂项所得哪个更有利？
保存账簿文件的情况下，原则上被归类为事业所得，可享受青色申告（最多65万日元扣除）及亏损3年结转的优惠，在税制上通常更为有利。但要被认定为事业所得，需具备「事业的实际情况（持续性、反复性、独立性）」。无账簿且副业收入概为300万日元以下时，申报为杂项所得。建议根据情况咨询税理士。
必须登记发票吗？
登记为自愿。基准期间课税销售额不超过1,000万日元的免税事业者，即使不登记发票，也无须缴纳消费税。但若BtoB交易较多、交易方（课税事业者）要求发票，不登记可能在交易上处于不利地位。2成特例对个体工商户适用至2026年度，建议就2027年以后的处理（选择简易课税等），通过税理士或国税厅发票专设页面确认最新信息。
哪些内容可以计入经费？
业务所需的费用可计入经费。主要包括工作用通信费、交通费、消耗品费、外包费、书籍费、软件费、工作场所的房租（按业务使用比例分摊）等。私人支出及与业务关联不明确的支出不可计入经费。家庭分摊时，需记录合理比例的依据。须保存收据及账簿（原则上5至7年）。
成为自由职业者后，健康保险和年金怎么办？
离职后成为自由职业者或个体工商户，将脱离所在单位的社会保险（健康保险·厚生年金）。原则上需办理加入国民健康保险及国民年金的切换手续（目标在离职日次日起14日内）。有关手续详情及保险费计算方法，请参阅姐妹网站「在日ライフナビ」。→在日ライフナビ（health-insurance / pension-guide）↗
回国时需要办理哪些手续？
主要手续包括：①提交废业申告书（废业日起1个月内）、②最终确定申告（次年2至3月，或回国前进行准确定申告/指定纳税管理人）、③住民税结算、④提交发票登记取消申告书（已登记的情况）。若回国后申告期限届至，须在出国前指定纳税管理人并向税务署申报。情况复杂时，请咨询税理士或税务署。
出典·参考资料
- 国税厅「No.1900 需要进行确定申告的工资所得者 ↗」
- 国税厅「No.2100 折旧概述 ↗」
- 国税厅「有关事业所得·杂项所得（副业所得类别）的通达（2022年）↗」
- 国税厅「No.6498 适格发票等保存方式（发票制度）↗」
- 国税厅「发票制度专设网站 ↗」
- 出入国在留管理厅「出入国在留管理厅官方网站 ↗」