在日外国人住民税指南【2026年版·计算方法·缴纳·回国注意事项】
住民税是向居住的都道府县和市区町村缴纳的地方税。所得税是缴给国家的「国税」，而住民税是地方自治体的财源。外国人只要有住民登记，就与日本人同等条件课税，离职·回国当年也仍有缴纳前一年所得部分的义务。本文按2026年最新整理均等割·所得割的结构、按年收入的概算、离职·回国时的手续、对永住申请的影响。
① 什么是住民税
住民税是「道府县民税」与「市町村民税」两者合计的统称，由市区町村统一征收。对当年1月1日时点有住址的自治体，按前一年（1月〜12月）的所得课税。公司职员从工资扣除，自营业者分4次缴纳是基本形式。
② 均等割·所得割的结构
住民税由「均等割」（定额）＋「所得割」（所得联动10%）组合决定。
| 区分 | 标准税额 |
|---|---|
| 道府县民税（都民税）均等割 | 1,000日元 |
| 市町村民税（特别区民税）均等割 | 3,000日元 |
| 住民税均等割 合计（标准） | 4,000日元 |
| 森林环境税（国税·市町村一并征收） | 1,000日元 |
| 纳税人负担合计（标准） | 5,000日元 |
※神奈川县·大阪府等有独自的超额课税，均等割高于标准（例：横滨市为县民税均等割1,300日元·市民税均等割3,900日元）。
| 自治体区分 | 道府县民税 | 市町村民税 | 合计 |
|---|---|---|---|
| 一般市町村 | 4% | 6% | 10% |
| 政令指定都市（大阪·横滨·名古屋·福冈·神户 等） | 2% | 8% | 10% |
政令指定都市仅内訳不同（道府县2%·市町村8%），合计负担率同为10%。
③ 按年收入的计算例（令和8年度·单身·东京23区）
计算公式如下（工资收入者的基本模式）。
工资收入 −（给与所得控除）= 给与所得
给与所得 −（社会保险料控除 + 基础控除43万日元 等）= 课税所得
课税所得 × 10% − 调整控除 = 所得割
所得割 + 均等割4,000日元 + 森林环境税1,000日元 = 年税额
| 年收入（仅工资） | 给与所得 | 课税所得（概算） | 所得割 | 年住民税（概算） |
|---|---|---|---|---|
| 300万日元 | 202万日元 | 114万日元 | 约11.2万日元 | 约116,500日元 |
| 400万日元 | 276万日元 | 173万日元 | 约17.1万日元 | 约175,500日元 |
| 500万日元 | 356万日元 | 238万日元 | 约23.8万日元 | 约243,000日元 |
※前提：单身·无扶养·社会保险料约为年收入15%·基础控除43万日元·考虑调整控除（年收500万省略）·均等割＋森林环境税5,000日元。
住民税以前一年的所得为基础计算。正确进行确定申告（报税）能让所得得到适当反映。
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| 区分 | 对象 | 缴纳时间 |
|---|---|---|
| 特别征收 | 工资收入者（公司职员） | 6月〜次年5月从每月工资分12次扣除 |
| 普通征收 | 自营业·无业·年金生活者等 | 每年4次（6月·8月·10月·次年1月）用纳付书缴纳 |
工资收入者原则上特别征收是法令上的义务（由雇主＝工资支付者办理手续）。普通征收可通过便利店·口座振替·Pay-easy·手机支付（PayPay请求书支付等，视自治体）缴纳。
⑤ 离职·回国时的一次性征收和手续
住民税是「对前一年所得的课税」，离职·回国当年也仍有缴纳义务。1月1日在日本有住址的话，次年6月以后的住民税照常课税。
| 离职时期 | 处理 |
|---|---|
| 1月1日〜4月30日离职 | 即使本人不申请，也从离职时的工资·退职金中一次性征收余额（法令上必须） |
| 5月离职 | 照常征收到最终月份 |
| 6月1日〜12月31日离职 | 原则切换为普通征收。本人申请也可一次性征收 |
如有出国前缴不完的住民税，出国前需选定「纳税管理人」并向市区町村提交届出。纳税管理人是居住在日本的个人或法人，日本人·外国人均可。可委托家人·朋友·公司·税理士等。
⑥ 住民税减免制度
- 单身（无扶养）前年合计所得45万日元以下 → 均等割·所得割均非课税
- 有扶养：「35万日元×（扶养人数+1）+ 31万日元 + 10万日元」以下（基准视自治体）
- 残障者·未成年·寡妇·单亲且合计所得135万日元以下
- 生活保护受给者
因地震·水灾等灾害、失业、长期疾病、生活困难等导致税负显著加重时，向市区町村申请可能获得住民税减免。具体要件·比例因自治体而异，请咨询居住地市区町村税务课。
⑦ 拖欠会怎样
- 纳期限后1个月以内：年2.4%
- 超过1个月：年8.7%（上限14.6%）
滞纳金从纳期限次日起发生。具体利率每年告示，最新请确认自治体官网。
督促状寄送 → 催告 → 财产调查 → 差押（工资·存款·不动产等）依次进行。这是基于地方税法的强制征收手续。
⑧ 常见问题（FAQ）
A. 来日当年的住民税不发生。住民税对前一年（1月〜12月）所得课税，来日初年对象所得为零。第2年6月起正式开始（前一年在日本有工资收入的情况）。
A. 令和8年度以后，工资年收超过110万日元就发生住民税（单身·无扶养的情况）。以下则非课税。
A. 视离职时处理而异。1〜4月离职则一次性征收（余额从离职时扣除），6〜12月离职切换为普通征收（纳付书寄到家）。也可请新单位继续特别征收。
A. 可以。故乡纳税捐款中超过2,000日元的部分从所得税·住民税中扣除。公司职员用「一站式特例」，自营业者通过确定申告办理。详见确定申告·住民税指南。
A. 影响很大。永住许可申请必须提交最近3年的住民税课税·纳税证明书，有延迟缴纳会被负面评价。且令和6年改正入管法规定，取得永住后故意不缴也可能被取消永住资格。请务必按期缴纳。
A. 选任纳税管理人并向市区町村提交届出。纳税管理人是居住日本的个人·法人，可委托家人·朋友·公司·税理士等。出国后的纳付书寄给纳税管理人，由其代为缴纳。
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