外国人の暗号資産（仮想通貨）の税金ガイド【2026年・確定申告・計算方法】
📋 目次
日本に住む外国人も、暗号資産（仮想通貨）の取引で利益が出れば、原則として日本の税法に基づき確定申告が必要になる場合があります。利益は「雑所得」として他の所得と合算され、所得税（累進5〜45%）＋復興特別所得税＋住民税（約10%）で、合計最大約55%の税率がかかることがあります。この記事では課税タイミング・計算方法・株式との違い・外国人特有の注意点を解説します。税務の最終判断は税理士・税務署にご確認ください。
① 利益はいつ課税される？（課税タイミング）
暗号資産は実際に売却・交換・使用したときに課税関係が発生します。単に保有しているだけ（含み益の状態）では、個人の場合は原則として課税されません。
主な課税タイミングは以下のとおりです（国税庁「暗号資産に関する税務上の取扱い（FAQ）」より）。
- 日本円や外国通貨に換金・売却したとき（例：BTC→JPY）
- 別の暗号資産に交換したとき（例：BTC→ETH。この時点で旧資産の売却とみなす）
- 暗号資産で商品・サービスの代金を支払ったとき
- マイニング・ステーキング・レンディングで報酬を受け取ったとき（受取時の時価が収入）
② 所得区分は雑所得・総合課税（税率の目安）
個人の暗号資産の利益は、原則として「雑所得」に分類され、総合課税の対象となります。つまり、給与所得など他の所得と合算したうえで、以下の累進税率が適用されます。
| 課税所得（合計） | 所得税率 | 住民税 | 復興特別所得税込みの実効税率（目安） |
|---|---|---|---|
| 195万円以下 | 5% | 約10% | 約15.1% |
| 195万円超〜330万円以下 | 10% | 約10% | 約20.2% |
| 330万円超〜695万円以下 | 20% | 約10% | 約30.4% |
| 695万円超〜900万円以下 | 23% | 約10% | 約33.5% |
| 900万円超〜1,800万円以下 | 33% | 約10% | 約43.7% |
| 1,800万円超〜4,000万円以下 | 40% | 約10% | 約50.8% |
| 4,000万円超 | 45% | 約10% | 約55.9% |
※復興特別所得税は所得税額×2.1%。住民税は自治体により異なる場合があります。税率・控除は変更されることがあります。
③ 会社員の年20万円ルール
給与を1か所から受け取っており、年末調整が済んでいる会社員の場合、暗号資産の利益を含む「給与以外の所得の合計」が年間20万円以下であれば、所得税の確定申告は原則不要です（所得税法121条）。
・住民税は「20万円ルール」の適用外のため、利益が20万円以下でも住民税の申告（市区町村への申告）が別途必要になる場合があります。
・医療費控除・ふるさと納税等で確定申告する場合は、すべての所得を合算して申告する必要があります。
・20万円超の場合は必ず所得税の確定申告が必要です（申告期限は翌年2月16日〜3月15日）。
④ 利益（取得価額）の計算方法
暗号資産の利益は「売却価格 − 取得価額」で計算します。取得価額の算出方法は「総平均法」または「移動平均法」の2種類があります。
⑤ 株式との大きな違い（損益通算・繰越不可）
暗号資産の雑所得と株式・FX等の損益の関係で、特に重要な点が「損益通算」と「損失の繰越控除」です。
・他の所得との損益通算は原則できません（雑所得内での損益通算のみ可能。例：暗号資産AとBの損益は通算できますが、株式の損失とは通算できません）。
・損失の繰越控除（翌年以降への繰越）は認められていません。年内に損失が出ても翌年に持ち越せません。
・株式・投資信託は申告分離課税（20.315%一律）で損失の3年繰越ができますが、暗号資産には現時点でこの制度が適用されません。
⑥ 外国人特有の注意点（居住者区分・帰国時）
日本に住む外国人の場合、以下の点に特に注意が必要です。
居住者と非居住者の違い
税法上の「居住者」（日本国内に住所を有するか、1年以上継続して居所を有する人）は、国内外すべての所得が日本の所得税の対象です。国外の取引所で暗号資産の取引をしても、日本の居住者であれば原則として確定申告の対象になります。
一方、「非居住者」（住民票を抜いて183日以上海外に居住するなど、税法上の要件を満たす場合）は、日本国内源泉所得のみが課税対象となります。ただし「住所を移すだけ」では不十分で、実態を伴う転出が必要です。
帰国（出国）時の注意
暗号資産（現物保有）は、現行制度では国外転出時課税（出国税）の対象資産には含まれていません（2026年6月時点）。ただし、帰国した年・出国した年は「居住者期間」と「非居住者期間」が混在するため、課税範囲の判断が複雑になります。大きな含み益がある状態で帰国・出国を検討する場合は、事前に税理士に相談することを推奨します。
⑦ 税制改正の動向（2028年施行見込み）
令和8年度税制改正大綱（2025年12月19日与党公表）で、暗号資産の税制を大きく変える内容が盛り込まれました。
- 現行：雑所得・総合課税（最大約55%）
- 改正後（見込み）：「特定暗号資産」を国内登録業者で売却した場合、申告分離課税（所得税15%＋住民税5%＋復興特別所得税0.315%＝合計約20.315%）
- 3年間の損失繰越控除が認められる見込み
- 適用開始時期：金融商品取引法の改正法の施行の日の属する年の翌年の1月1日から。金商法改正が2026年通常国会で成立・2027年施行の場合、2028年1月1日以降の取引分から適用の見込み
⑧ よくある質問（FAQ）
在日外国人通过加密资产（虚拟货币）交易获得的利润，原则上须按照日本税法申报。利润被归类为"杂项所得"，与工资等其他所得合并后，适用累进税率（最高约55%）。本文解说课税时机、计算方法、与股票的区别及外国人特有注意事项。税务最终判断请咨询税务师或税务署。
① 何时对利润征税？（课税时机）
加密资产在实际卖出、兑换、使用时才发生课税关系。仅持有（含浮盈状态）的个人原则上不课税。主要课税时机如下：
- 兑换为日元或外币时（例：BTC→JPY）
- 兑换为其他加密资产时（例：BTC→ETH，视为旧资产卖出）
- 用加密资产支付商品·服务时
- 通过挖矿·质押·借贷获得奖励时（以收取时的时价计入收入）
② 所得分类：杂项所得·综合课税（税率参考）
个人加密资产利润原则上归为"杂项所得"，适用综合课税，与工资等合并后按以下累进税率计算。
| 课税所得（合计） | 所得税率 | 居民税 | 含复兴特别所得税实效税率（参考） |
|---|---|---|---|
| 195万日元以下 | 5% | 约10% | 约15.1% |
| 195万〜330万日元 | 10% | 约10% | 约20.2% |
| 330万〜695万日元 | 20% | 约10% | 约30.4% |
| 695万〜900万日元 | 23% | 约10% | 约33.5% |
| 900万〜1,800万日元 | 33% | 约10% | 约43.7% |
| 1,800万〜4,000万日元 | 40% | 约10% | 约50.8% |
| 4,000万日元以上 | 45% | 约10% | 约55.9% |
※复兴特别所得税为所得税额×2.1%。税率·扣除额可能变更。
③ 上班族的年20万日元规则
只从一处领取工资且已完成年末调整的上班族，含加密资产利润在内的"工资以外所得合计"全年在20万日元以下时，原则上无需申报所得税（所得税法121条）。
·居民税不适用"20万日元规则"，即使利润在20万日元以下，也可能需要向市区町村单独申报居民税。
·若申报医疗费扣除·故乡纳税等，需将所有所得合并申报。
·超过20万日元时必须申报所得税（申报期限为次年2月16日〜3月15日）。
④ 利润（取得价格）的计算方法
加密资产利润为"卖出价格 − 取得价格"。取得价格的计算方式有"总平均法"和"移动平均法"两种。
⑤ 与股票的重要区别（不可损益通算·不可亏损结转）
·原则上不可与其他所得损益通算（仅可在杂项所得内通算。加密资产A与B可通算，但不可与股票亏损通算）。
·不允许亏损结转（不可延至次年）。当年亏损无法结转到次年。
·股票·投资信托适用申告分离课税（20.315%固定）并可3年亏损结转，但加密资产目前不适用该制度。
⑥ 外国人特有注意事项（居住者区分·回国时）
居住者（在日本有住所或持续居住1年以上者）需对国内外全部所得在日本申报。使用海外交易所的收益也须申报。非居住者只对日本国内来源所得纳税，但须满足实质转出（迁出住民票且海外实际居住183天以上等）的要求。
加密资产现物持有目前不属于国外转出时课税（出国税）的对象资产（截至2026年6月）。但含有大量浮盈时计划回国或出境，建议提前咨询税务师。
⑦ 税制改革动向（预计2028年实施）
令和8年度税制改革大纲（2025年12月）提出重大变化：符合条件的"特定加密资产"经国内登记业者卖出时，将适用申告分离课税（约20.315%）并允许3年亏损结转。预计最早2028年1月1日起适用。2026年·2027年的交易仍适用现行综合课税。制度可能变更，请关注国税厅·金融厅最新信息。
⑧ 常见问题（FAQ）
Người nước ngoài sinh sống tại Nhật Bản có lợi nhuận từ giao dịch tài sản mã hóa (tiền điện tử) thì về nguyên tắc phải khai thuế theo luật thuế Nhật Bản. Lợi nhuận được xếp vào "thu nhập linh tinh" (雑所得), cộng gộp với lương và các thu nhập khác, chịu thuế suất lũy tiến tối đa khoảng 55%. Bài này giải thích thời điểm bị đánh thuế, cách tính, sự khác biệt với chứng khoán và lưu ý riêng cho người nước ngoài. Phán quyết cuối cùng về thuế vui lòng xác nhận với chuyên gia thuế hoặc cục thuế.
① Lợi nhuận bị đánh thuế khi nào? (Thời điểm phát sinh thuế)
Tài sản mã hóa phát sinh nghĩa vụ thuế khi thực sự bán, hoán đổi hoặc sử dụng. Chỉ nắm giữ (lãi chưa thực hiện) về nguyên tắc không bị đánh thuế đối với cá nhân.
- Đổi sang yên Nhật hoặc ngoại tệ (VD: BTC→JPY)
- Hoán đổi sang tài sản mã hóa khác (VD: BTC→ETH — được coi là bán tài sản cũ)
- Dùng tài sản mã hóa thanh toán hàng hóa/dịch vụ
- Nhận phần thưởng từ mining, staking, lending (tính theo giá trị thị trường lúc nhận)
② Phân loại thu nhập và thuế suất tham khảo
Lợi nhuận từ tài sản mã hóa của cá nhân nguyên tắc được xếp vào "thu nhập linh tinh", áp dụng thuế tổng hợp (gộp chung với lương và các thu nhập khác). Thuế suất lũy tiến từ khoảng 15% đến 55.9% tùy mức thu nhập.
| Tổng thu nhập chịu thuế | Thuế thu nhập | Thuế cư trú | Thuế suất thực tế (tham khảo) |
|---|---|---|---|
| Dưới 1,95 triệu yên | 5% | ~10% | ~15,1% |
| 1,95〜3,3 triệu yên | 10% | ~10% | ~20,2% |
| 3,3〜6,95 triệu yên | 20% | ~10% | ~30,4% |
| 6,95〜9 triệu yên | 23% | ~10% | ~33,5% |
| 9〜18 triệu yên | 33% | ~10% | ~43,7% |
| 18〜40 triệu yên | 40% | ~10% | ~50,8% |
| Trên 40 triệu yên | 45% | ~10% | ~55,9% |
※Thuế phục hưng đặc biệt = thuế thu nhập × 2,1%. Thuế suất có thể thay đổi.
③ Quy tắc 200.000 yên cho người đi làm
Người đi làm nhận lương từ một nơi và đã quyết toán thuế cuối năm: nếu tổng thu nhập ngoài lương (gồm lãi tiền điện tử) dưới 200.000 yên/năm thì về nguyên tắc không cần khai thuế thu nhập. Nhưng thuế cư trú vẫn có thể cần khai riêng tại UBND.
④ Cách tính lợi nhuận (giá vốn)
Lợi nhuận = giá bán − giá vốn. Hai phương pháp tính giá vốn: Phương pháp bình quân cả năm (mặc định) và Phương pháp bình quân di động (cần đăng ký). Các sàn giao dịch trong nước cung cấp "báo cáo giao dịch hàng năm". Cục Thuế Quốc gia Nhật Bản cũng cung cấp file Excel tính toán miễn phí (NTA ↗).
⑤ Khác với chứng khoán: không được bù lỗ, không kết chuyển lỗ
・Không được bù trừ lỗ với các loại thu nhập khác (chỉ bù trừ trong phạm vi thu nhập linh tinh).
・Không được kết chuyển lỗ sang năm sau.
・Chứng khoán/quỹ có thuế tách biệt 20,315% và được kết chuyển lỗ 3 năm — tiền điện tử hiện chưa được áp dụng.
⑥ Lưu ý riêng cho người nước ngoài
Cư dân Nhật Bản (có hộ khẩu hoặc cư trú liên tục từ 1 năm trở lên) phải khai thuế Nhật cho toàn bộ thu nhập trong và ngoài nước. Giao dịch trên sàn nước ngoài (Binance, v.v.) cũng thuộc đối tượng khai thuế. Người không cư trú (thực sự chuyển ra nước ngoài, rút hộ khẩu, cư trú thực tế hơn 183 ngày ở nước ngoài) chỉ bị đánh thuế trên thu nhập nguồn gốc Nhật Bản.
⑦ Triển vọng cải cách thuế (dự kiến 2028)
Đại cương cải cách thuế tài chính Reiwa 8 (công bố 19/12/2025) đề xuất áp dụng thuế tách biệt ~20,315% và cho phép kết chuyển lỗ 3 năm với "tài sản mã hóa đặc định" bán qua sàn đăng ký trong nước. Dự kiến áp dụng sớm nhất từ 01/01/2028. Giao dịch năm 2026 và 2027 vẫn áp dụng chế độ thuế tổng hợp hiện hành. Chế độ có thể thay đổi. Vui lòng theo dõi thông tin chính thức từ NTA và FSA.
⑧ Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Foreigners living in Japan who profit from crypto asset (virtual currency) trading are in principle required to file a Japanese tax return. Profits are classified as "miscellaneous income" (雑所得), combined with salary and other income, and taxed at progressive rates up to approximately 55%. This guide covers when you are taxed, how to calculate gains, key differences from stocks, and special considerations for foreign residents. For final tax decisions, please consult a tax accountant or your local tax office.
① When is profit taxed? (Taxable events)
Tax liability arises when you actually sell, exchange, or use crypto assets. Simply holding crypto (unrealized gains) is generally not a taxable event for individuals.
- Selling crypto for yen or foreign currency (e.g., BTC→JPY)
- Trading one crypto for another (e.g., BTC→ETH — treated as disposing of the original asset)
- Paying for goods or services with crypto
- Receiving mining, staking, or lending rewards (market value at time of receipt is income)
② Income classification: miscellaneous income & tax rates
Individual crypto profits are generally classified as miscellaneous income subject to comprehensive taxation, combined with salary and other income. Progressive tax rates apply.
| Taxable income (total) | Income tax | Resident tax | Effective rate incl. surtax (approx.) |
|---|---|---|---|
| Up to ¥1.95M | 5% | ~10% | ~15.1% |
| ¥1.95M – ¥3.3M | 10% | ~10% | ~20.2% |
| ¥3.3M – ¥6.95M | 20% | ~10% | ~30.4% |
| ¥6.95M – ¥9M | 23% | ~10% | ~33.5% |
| ¥9M – ¥18M | 33% | ~10% | ~43.7% |
| ¥18M – ¥40M | 40% | ~10% | ~50,8% |
| Over ¥40M | 45% | ~10% | ~55.9% |
※Reconstruction surtax = income tax × 2.1%. Rates and deductions are subject to change.
③ The ¥200,000 rule for company employees
Company employees receiving salary from one employer with year-end tax adjustment completed: if total non-salary income (including crypto gains) is ¥200,000 or less per year, an income tax return is generally not required (Income Tax Act Art. 121).
· The ¥200,000 rule does NOT apply to resident tax — a separate municipal declaration may still be required.
· If you file for medical expense deductions or furusato nozei, all income must be reported.
· If gains exceed ¥200,000, a tax return is mandatory (filing period: Feb 16 – Mar 15 of the following year).
④ Calculating your gain (cost basis methods)
Gain = sale price − cost basis. Two methods for calculating cost basis: Total average method (default, no filing required) and Moving average method (requires prior notification to your tax office). The NTA provides free Excel calculation templates for both methods (NTA website ↗).
Most domestic exchanges (Coincheck, GMO Coin, bitFlyer, etc.) issue annual transaction reports. Third-party calculation tools (e.g., Gtax, Cryptact) can aggregate data from multiple exchanges.
⑤ Key difference from stocks: no loss offsetting or carryforward
· You cannot offset crypto losses against income from other categories (offsetting is only permitted within miscellaneous income — e.g., loss on crypto A can offset gain on crypto B, but not stock gains).
· Loss carryforward to future years is not permitted.
· Stocks and investment trusts benefit from separate 20.315% tax and 3-year loss carryforward — crypto currently does not.
⑥ Foreign resident considerations
Tax residents (having a domicile in Japan or residing continuously for 1+ year) owe Japanese tax on worldwide income. Profits from foreign exchanges (Binance, Kraken, etc.) must still be reported. Non-residents are taxed only on Japan-source income — but genuine relocation (removing residence registration, actually living abroad 183+ days, etc.) is required to qualify.
Crypto assets held as physical assets are currently not subject to Japan's exit tax (国外転出時課税) as of June 2026. However, if you have large unrealized gains and are planning to leave Japan, consult a tax professional in advance.
⑦ Tax reform outlook (expected 2028)
The FY2026 Tax Reform Outline (announced Dec 19, 2025) proposes major changes: separate taxation at ~20.315% and 3-year loss carryforward for "designated crypto assets" sold via registered domestic dealers. The expected effective date is the January 1 following the year the amended Financial Instruments and Exchange Act comes into force — earliest January 1, 2028. Transactions in 2026 and 2027 remain under the current comprehensive taxation system. Details will be finalized when legislation passes. Rules are subject to change.
⑧ FAQ
※税務の最終判断は税理士・税務署にご確認ください。制度・税率は変更される場合があります。本ページにはアフィリエイトリンクが含まれる場合があります。掲載順は当サイト独自の選定です。